Dedução às opções de compra de ações

dedução de opções de estoque
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Canadá - Quebec Bumps Up Stock Dedução de opção.
Este GMS Flash Alert informa sobre a harmonização das regras do Quebec com o tratamento tributário federal de certas opções de compra de ações que permitem uma dedução de 50 por cento da opção de compra de ações em certas ações.
Destaques.
Conteúdo Relacionado.
Os empregados em Quebec agora podem se beneficiar de reivindicar uma dedução de opção de compra de ações de 50 por cento para certas ações, segundo as recentes medidas confirmadas no orçamento de Québec 2017. 1 Esta dedução aumentada, que anteriormente estava disponível apenas a 25%, geralmente se aplica a opções de ações recebidas para ações de empresas públicas com presença significativa em Quebec que são concedidas após 21 de fevereiro de 2017. (Todos os dólares expressados ​​são dólares canadenses).
PORQUE ESTO É IMPORTADO.
Como resultado desta mudança bem-vinda, que se harmoniza com as regras federais existentes, os funcionários em Quebec se beneficiarão do mesmo tratamento de opção de estoque atualmente disponível em outras províncias. No entanto, esta nova medida afetará as taxas de retenção de impostos e o relatório de benefícios de opções de ações. Uma vez que a alteração aplica-se apenas às opções de compra de ações outorgadas após 21 de fevereiro de 2017 e ações de certas empresas elegíveis, os indivíduos terão de exercer adequadamente cuidados adicionais na manutenção de registros separados de suas opções de compra de ações, por datas e empresas emissoras. Do mesmo modo, as empresas devem providenciar uma monitoração separada das bolsas de opções de ações, para alinhar as retenções de impostos e os relatórios.
Fundo.
Em seu orçamento provincial de 2017 em 28 de março de 2017, o Quebec confirmou que harmonizaria suas regras com o tratamento tributário federal de certas opções de ações que permitem uma dedução de 50 por cento da opção de compra de ações em certas ações. Anteriormente, o Quebec anunciou seus planos de harmonização no Boletim informativo 2017-3, datado de 21 de fevereiro de 2017.
Geralmente, as opções de compra de ações concedidas a funcionários de empresas públicas dão origem a tributação no momento em que as ações são adquiridas após o exercício da opção de compra de ações. O benefício de opção de compra de ações é tratado como renda de emprego igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações na data do exercício e o preço de exercício pago pelo indivíduo para adquirir as ações.
Se certas condições forem satisfeitas, apenas 50% do benefício da opção de compra de ações está efetivamente incluído na receita. Este é o caso dos fins fiscais federais e provinciais (exceto Quebec). Anteriormente, para fins de imposto em Quebec, a taxa de inclusão do benefício de opção de compra de ações é de 75%. Isso resulta em maior tributação da renda das opções de ações para fins de imposto em Quebec do que no nível federal.
Para obter detalhes completos sobre o orçamento Quebec 2017, veja TaxNewsFlash-Canada 2017-14, "Hightlights of the 2017-2018 Quebec Budget" (PDF 143 KB), uma publicação da firma membro da KPMG International no Canadá.
Implicações tributárias da nova medida.
A nova medida, que harmoniza as regras do Quebec com as normas federais, aumenta a dedução da opção de compra de ações para fins de imposto de renda do Québec para 50% (de 25%), desde que sejam atendidas as seguintes condições:
As opções referem-se a ações pertencentes a uma classe de ações listadas em uma bolsa de valores reconhecida. A opção é concedida a um empregado de uma corporação que é uma empresa qualificada no momento em que o contrato de opção de compra de ações é celebrado ou as ações são adquiridas. Uma "empresa qualificada" é uma empresa com uma folha de pagamento do Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.
Sob as condições acima, uma "bolsa de valores reconhecida" pode ser uma bolsa de valores canadense ou estrangeira. Especificamente, Quebec esclarece em seu boletim informativo que a bolsa de valores deve ser designada como tal pelo Ministro das Finanças do Canadá, ou a bolsa de valores deve estar localizada no Canadá ou em um país que seja membro da Organização de Cooperação Econômica e Desenvolvimento e que entrou em um tratado tributário com o governo do Canadá.
Se uma empresa é uma empresa qualificada é testada no momento em que a opção de compra de ações é concedida ou no momento do exercício. Portanto, as empresas devem continuar a monitorar suas folhas de pagamento do Quebec para promover o rastreamento adequado nessas datas de referência para estabelecer qualificação para o tratamento fiscal favorável.
Consulte seu consultor de imposto profissional para ajudar a avaliar o efeito das mudanças tributárias no orçamento do Quebec deste ano em suas finanças pessoais ou negócios.
1 Para o comunicado de imprensa de 27 de março de 2017 sobre este assunto da Revenu Quà © bec, clique.
ARTIGO RELACIONADO.
Este artigo é excerto, com permissão, de "Quebec Bumps Up Stock Dedução de opção" no TaxNewsFlash-Canada (3 de abril de 2017), uma publicação da firma membro da KPMG International no Canadá.
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A informação contida neste boletim foi enviada pela firma membro da KPMG International no Canadá.
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Linha 249 - deduções das opções de segurança.
Se você alienou valores mobiliários para os quais você diferiu previamente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Demonstração dos Benefícios das Opções de Segurança Diferidas.
Você pode solicitar uma dedução para doar valores mobiliários que você adquiriu através do plano de opções de segurança de seu empregador. Para obter mais informações, consulte "Presentes de valores mobiliários adquiridos ao abrigo de um plano de opções de segurança" no Folheto P113, Presente e Imposto de Renda.
Concluindo sua declaração de imposto.
Reivindique na linha 249 o total dos montantes indicados nas caixas 39 e 41 dos seus boletos T4.
Além disso, se você alienou os valores mobiliários para os quais você diferiu previamente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Demonstração dos Benefícios das Opções de Segurança Diferidas.
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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxa individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2016 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2016) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2016 Tabela 1 - Novo Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2016 Tabela 1 - Nova Scotia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Fiscalidade individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa corporativa, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Rendimento comercial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Tabela 3 - Taxas de provisão de custo de capital (2016) Tabela 5 - Créditos de imposto de investimento de RS & DE 2016 (CIF) ¹ Tabela 6 - Taxas de redução de custo de capital (2016) Tabela 7 - - Plano de Pensões do Canadá (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.